17:25 24.11.2021

Какие виды специального налогового режима действуют в Казахстане

Видео кадр
О видах специальных налоговых режимов в рубрике «Ваш ДГД» рассказывает руководитель отдела развития и контроля качества государственных услуг ДГД по городу Алматы Индира Рахимджанова, сообщает Zakon.kz.

При регистрации в качестве ИП физическое лицо осуществляет выбор режима, по которому в дальнейшем налогоплательщик будет осуществлять  свою деятельность. Сегодня мы расскажем о специальном налоговом режиме  (СНР) для крестьянских или фермерских хозяйств и СНР розничного налога.

СНР для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность в сферах:

  • производства, хранения и оптовой реализации подакцизных товаров;

  • реализации бензина, дизельного топлива и мазута;

  • проведения лотерей, недропользования;

  • сбор и прием стеклопосуды, сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

  • консультационные услуги;

  • деятельность в области бухгалтерского учета или аудита, финансовая, страховая деятельность и др.

На сегодняшний день в Казахстане действуют шесть видов СНР:

  • Специальный налоговый режим на основе патента.

  • Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

  •  Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета.

  • Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции.

  • Специальный налоговый режим для фермерских крестьянских хозяйств.

  • Новый специальный налоговый режим, введенный в действие с 1 января 2021 года – СНР розничного налога.

Специальный налоговый режим на основе патента

Обязательным условием данного СНР является неиспользование труда наемных работников, а также осуществление деятельности в сфере:

  • штукатурные, столярные и плотницкие, малярные и стекольные работы;

  • деятельность такси;

  • грузовые перевозки автомобильным транспортом;

  • деятельность в области фотографии, сдачи в аренду имущества и транспортных средств;

  • прокат и аренда развлекательного и спортивного инвентаря, видеозаписей и дисков, предметов личного потребления и бытовых товаров;

  • деятельность в области образовательных услуг и т.д.

Доход при применении  СНР не должен превышать 3528-кратный размер МРП.

Налоговая отчетность при исполнении данного налогового режима представляется по форме 911.00, налоговым периодом является календарный год.

Преимущественно данным видом деятельности занимаются налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере предоставления услуг, сдачи в аренду имущества и т. д.

Налоговая отчетность представляется от одного месяца до одного года.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

Обязательным условием для данного вида налога являются:

  • среднесписочная численность работников за полугодие не превышает 30 человек;

  • доход за полугодие не превышает 24 038-кратный размер МРП (70 118 846 тг);

  • представляют налоговую отчетность по форме 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса»;

  • налоговая отчетность представляется один раз в полугодие;

  • ставка налога составляет 3% от дохода (без учета расходов);

  • в доход не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера МРП (204 330 016 тг), полученные ИП путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета

Обязательное условие:

  • среднесписочная численность работников за год не превышает 30 человек;

  • доход за год не превышает 144 184-кратный размер МРП (420 584 728 тг);

  • представляют налоговую отчетность по форме 912.00 «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета»; налоговым периодом является календарный год.

Особенностью данного СНР является то, что при его использовании предусмотрен дополнительный фиксированный вычет в размере 30% от суммы совокупного годового дохода, без подтверждающих документов (при соответствии определенным условиям), а также, помимо вычета по расходам на оплату труда, предусмотрено уменьшение налогооблагаемого дохода на 100% от фонда оплаты труда.

Для данного режима установлены более высокие (по сравнению с упрощенной декларацией) критерии по размерам предельного дохода и предельной численности работников.

Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и фермерских крестьянских хозяйств

Обязательным условием для данного вида налога являются:

  • не являются плательщиками НДС;

  • совокупная площадь земель не должна превышать предел, предусмотренный статьей 702 Налогового кодекса;

  • осуществляют исключительные виды деятельности, на которые распространяется данный режим;

  • право применения СНР предоставляется при наличии земельных участков или землепользования;

  • предоставляют налоговую отчетность по форме 920.00 «Декларация для плательщиков единого земельного налога, налоговым периодом которой является календарный год.

СНР предусматривает особый порядок исчисления КПН или ИПН; исчисление суммы КПН или ИПН, социального налога, налога на имущество и транспорт подлежат уменьшению на 70%.

Налоговые льготы для микро- и малого предпринимательства

Во исполнение пункта 34 Общенационального плана мероприятий по реализации Послания главы государства народу Казахстана от 2 октября 2019 года «Конструктивный общественный диалог – основа стабильности и процветания Казахстана» проектом Закона РК «О внесении изменений т дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам совершенствования процедур реабилитации и банкротства» в Налоговый кодекс внесены поправки по освобождению лиц, применяющих специальный налоговый режим и признаваемых субъектами микро или малого предпринимательства, от уплаты налога на доход сроком на три года.

При этом обращаем внимание, что законопроект предусматривает ограничения для применения освобождения по определенным видам деятельности, в том числе по охранной деятельности, розничной реализации отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута, трейдеров, реализующих полезные ископаемые, деятельность по реализации угля, нефти, участникам внешнеэкономической деятельности и др.

Следующий новый вид налога – специальный налоговый режим розничного налога

Этот вид налога могут применять НП, осуществляющие деятельность исключительно согласно утвержденному перечню постановления Правительства РК от 2 февраля 2021 года № 30 (114 ОКЭД) в сфере:

  • технического обслуживания и ремонта автомобилей;

  • розничной торговли;

  • перевозок;

  • предоставления услуг гостиницами;

  • предоставления услуг кемпингами, стоянками для автофургонов;

  • деятельности ресторанов;

  • деятельности туристских агентств;

  • театральной, концертной деятельности;

  • деятельности кинотеатров;

  • деятельности религиозных организаций;

  • ремонта обуви, часов, ювелирных изделий и т.д.

Согласно ст. 696-1 Налогового кодекса, признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК (ст. 24):

  • субъекты малого предпринимательства;

  • среднегодовая численность работников от 15 до 100 человек;

  • среднегодовой доход от 30 000 до 300 000 МРП;

  • субъекты среднего предпринимательства;

  • среднегодовая численность работников от 100 до 250 человек;

  • среднегодовой доход от 300 000 до 3 000 000 МРП.

Особенности режима

  • Режим действует с 2021 по 2023 год;

  • особый порядок исчисления – КПН/ИПН (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты);

  • объект обложения – доход, полученный за квартал без учета вычетов;

  • неплательщика НДС и социального налога;

  • налоговый период – календарный квартал;

  • ставка налога – 3%;

  • срок уплаты – до 24 числа, второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;

  • «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога» по форме 913.00 – предоставляется до 15 числа, второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;

  • применяются  субъектами малого и среднего предпринимательства (в соответствии с Предпринимательским кодексом).

Главная Топ новости Zakon LIVE Все новости