О налогообложении физических лиц, имеющих льготы по ИПН

 

ДГД по Карагандинской области отмечает, что в адрес налоговых органов поступает множество вопросов по порядку налогообложения доходов отдельных категорий граждан, в частности, физических лиц, имеющих льготы по индивидуальному подоходному налогу по доходам, облагаемым у источника выплаты.

В частности, в соответствии с подпунктами 12, 13, 13-2 пункта 1 статьи 156 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются в том числе следующие виды доходов:

- выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне (подпункт 12 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса);

- доходы за год не более предела, определяемого в размере 75-кратного минимального размера заработной платы (в 2017 году - 1 834 425 тенге), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

участником Великой Отечественной войны и приравненным к нему лицом;

лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

инвалидом І, II, III групп;

ребенком-инвалидом.

В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом (подпункт 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса)

- доходы за год не более предела, определяемого в размере 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

одним из родителей, опекунов, попечителей лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - за каждое такое лицо до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;

одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение жизни такого лица;

одним из усыновителей (удочерителей) - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста.

Положения данного подпункта не применяются в отношении работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями (подпункт 13-2 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса).

Вышеуказанные доходы исключаются из доходов, подлежащих налогообложению, в том календарном году, в который входят налоговые периоды, в которых возникло, прекращено или имеется основание для применения данных льгот, при представлении физическим лицом следующих документов:

заявления физического лица на применение данных с указанием размера корректировки в пределах, установленных настоящей статьей;

копий подтверждающих документов.

В случае, если данные льготы не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса (5 лет), представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, данные документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.