Налоговые вычеты при исчислении ИПН
С 1 января 2018 года вступил в действие Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года № 120-VI, которым предусмотрены значительные изменения в части исчисления индивидуального подоходного налога, сообщает ДГД по Восточно-Казахстанской области.
Так, раздел «Индивидуальный подоходный налог» предусмотрен в двух редакциях:
с 1 января 2018 года до 1 января 2020 года - статьей 33 Закона о введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 121-VI;
с 1 января 2020 года - Налоговым кодексом с учетом всеобщего декларирования.
В соответствии с редакцией Налогового кодекса с 1 января 2018 года до 1 января 2020 года применяются следующие виды вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов;
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3) стандартные налоговые вычеты;
4) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам, налоговый вычет на медицину, налоговый вычет по вознаграждениям.
Указанные налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом - по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты и физическим лицом самостоятельно - по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно.
Для получения вышеуказанных налоговых вычетов физическому лицу необходимо представить налоговому агенту документы, подтверждающие право на применение данных вычетов и данные налоговые вычеты будут применяться последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 статьи 342 Налогового кодекса.
Физическое лицо вправе применить определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, соответственно, физическое лицо имеет право применить налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов у нескольких налоговых агентов в случае получения дохода от разных источников.
Положение пункта 4 статьи 343 Налогового кодекса применяется в отношении налоговых обязательств, возникших с 1 января 2018 года. Перерасчет доходов, подлежащих налогообложению до 1 января 2018 года, производится в пределах срока исковой давности, установленной статьей 48 Налогового кодекса.
Установлен порядок определения превышения суммы налоговых вычетов над суммой облагаемого дохода работника и его переноса на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах.
Сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также непримененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно.
