Об ответственности за совершение правонарушений в части налогообложения
С января 2018 года внесены изменения и дополнения в ряд статей Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях, устанавливающих ответственность за административные правонарушения в области налогообложения (глава 16), сообщает ДГД по Костанайской области.
В первую очередь следует обратить внимание на гуманизацию положений Кодекса. Важным нововведением является освобождения лица от административной ответственности при малозначительности правонарушения (статья 64-1).
Расширен институт предупреждения, т.е. за правонарушение, совершенное впервые, вместо ранее налагаемого штрафа, с января 2018 года санкцией является предупреждение. Такие изменения произведены:
- по части 3 статьи 276 за неотражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг);
- по части 1 статьи 280-1 за невыписку налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме;
- по части 3 статьи 280-1 за выписку налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме с нарушением срока;
- по части 1 статьи 288 за невыполнение налогоплательщиком законных требований органов государственных доходов и их должностных лиц.
Произведено снижение размера штрафов, изменение штрафа в процентах на месячные расчетные показатели:
- по части 3 статьи 275 за сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами Республики Казахстан, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, подлежащих отражению в декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, совершенное путем их неотражения в декларации по индивидуальному подоходному налогу, ранее штраф составлял 250 МРП, с 2018 года - 100 МРП;
- по части 4 статьи 275 за неустранение нарушений, установленных частью третьей настоящей статьи, в течение года после наложения, санкция с 500 МРП уменьшена до 200 МРП;
- по части 3 статьи 278 за превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 20%, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, размер штрафа уменьшился с 40% до 20% от суммы превышения фактического налога.
- значительно снижены размеры штрафов, налагаемые по статье 281 (части с 1 по 6), в которой предусмотрена ответственность за нарушение законодательства Республики Казахстан в области государственного регулирования производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов и подакцизных товаров, за исключением биотоплива, этилового спирта и алкогольной продукции. Например, за непредставление либо несвоевременное представление сопроводительных накладных, деклараций на нефтепродукты, на табачные изделия, а равно непредставление либо несвоевременное представление сведений, необходимых для осуществления мониторинга предусмотрены штрафы на физических лиц в размере 5 МРП (ранее составлял 20 МРП), на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации - в размере 10 МРП (ранее составлял 45 МРП), на субъектов среднего предпринимательства - в размере 20 МРП (ранее-70 МРП), на субъектов крупного предпринимательства - в размере 30 МРП (ранее составлял 100 МРП);
- по статье 282 за нарушение законодательства Республики Казахстан о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции. Например, по части 1 за непредставление либо несвоевременное представление сопроводительной накладной, декларации на этиловый спирт и (или) алкогольную продукцию налагается штраф на физических лиц в размере 5 МРП (ранее составлял 20 МРП), на субъектов малого предпринимательства - в размере 10 МРП (ранее составлял 35 МРП), на субъектов среднего предпринимательства - в размере 20 МРП (ранее- 70 МРП), на субъектов крупного предпринимательства - в размере 30 МРП (ранее составлял 100 МРП).
Касательно статей 281 и 282 Кодекса об административных правонарушениях следует отметить, что законодатель произвел конкретизацию и детализацию данных норм. Статья 281 дополнена и с 2018 года включает в себя 10 частей, а в статье 282 исключены часть 8 и 9.
Также снижение размера штрафных санкций произведено по статье 287, предусматривающей ответственность за неисполнение обязанностей, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан, налогоплательщиками при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Евразийском экономическом союзе, а также невыполнение лицами требований, установленных законодательством Республики Казахстан, при этом в данной норме исключен ранее имеющийся состав по части 7: «Непредставление уведомления в органы государственных доходов по месту нахождения (жительства) о дате получения подакцизных товаров, ввезенных с территории государства-члена Таможенного союза, лицами, обязанными в соответствии с законодательством Республики Казахстан представлять такое уведомление». Например, по части 1 за неуплату, неполную уплату либо несвоевременную уплату косвенных налогов штраф составляет на физических лиц в размере 10 МРП (ранее налагался в размере 20% от суммы неисполненного налогового обязательства, но не менее 10 МРП), на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации - в размере 30 МРП (тогда как ранее составлял 30% от суммы неисполненного налогового обязательства, но не менее 20 МРП), на субъектов среднего предпринимательства - в размере 40 МРП (ранее составлял размер 40 % от суммы неисполненного налогового обязательства, но не менее 30 МРП), и на субъектов крупного предпринимательства - в размере 50 МРП (до 2018 года размер штрафа составлял 50% от суммы неисполненного налогового обязательства, но не менее 250 МРП).
Исключен ряд составов правонарушений и введены новые составы.
Так, исключена часть 4 статьи 272, предусматривающая ответственность за непредставление либо несвоевременное представление в орган государственных доходов налоговым агентом договора об условном банковском вкладе в случае уплаты подоходного налога через условный банковский вклад.
Часть 5 статьи 272 определяет состав правонарушения с 2018 года следующим образом: «Непредставление налогоплательщиком в орган государственных доходов документов, необходимых для определения суммы финансовой прибыли или части финансовой прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом», тогда как ранее предусматривалась ответственность за непредставление документов для определения суммы прибыли или части прибыли юридического лица-нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением.
Статья 275 дополнена частью 5, в которой определен следующий состав правонарушения: «Совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость», что влечет штраф в размере 15% от суммы оборота за период непостановки на учет.
Статья 280-1 дополнена частями 5 и 6, которыми предусмотрен штраф в размере 50 МРП и 100 МРП соответственно за отсутствие заверенных печатью органов государственных доходов товаросопроводительных документов, оформление которых предусмотрено при вывозе за пределы территории Республики Казахстан товаров, включенных в перечень в нарушение системы учета перемещения товаров, как совершенное впервые, так и повторно.
Статья 285 об ответственности за неисполнение банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан дополнена частью 4-1, согласно которой влечет штраф в размере 30 МРП непредставление органам государственных доходов сведений по договорам, содержащим условия перехода права (требования) коллекторским агентствам не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом.
Статья 285-1 дополнена частью 4, устанавливающей новый состав правонарушения в виде непредставления, несвоевременного, недостоверного или неполного представления коллекторскими агентствами сведений по договорам, содержащим условия перехода права (требования) к коллекторскому агентству, что влечет штраф в размере 30 МРП.
