Об изменениях по исчислению ИПН у источника выплаты и социального налога в 2018 году
Департамент государственных доходов по Павлодарской области обращает внимание налогоплательщиков на то, что до 2020 года нормы, регулирующие ИПН, действуют в редакции статьи 33 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
Изменения, коснувшиеся ИПН, облагаемого у источника выплаты
Структура определения облагаемого дохода работника установлена в следующей последовательности: начисленный доход минус сумма корректировки дохода (статья 341 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, ранее статья.155 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года), минус сумма налоговых вычетов (статья 342 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, ранее статьи 156, 166 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года).
При этом налоговые вычеты подразделены на следующе виды:
1) налоговый вычет в виде ОПВ;
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3) стандартные налоговые вычеты (статья 346 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года):
- вычет в размере 1 МЗП;
- категория лиц, имеющих право на вычет в пределах 75-кратного МРЗП за год (в 2018 году равна 2 121 300 тенге):
- участники Великой Отечественной войны и приравненные к нему лица;
- инвалиды І, II или III группы;
- дети-инвалиды;
- один из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида до достижения им 18-летия или признанного инвалидом по причине «инвалид с детства»;
- один из усыновителей (удочерителей), до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком 18-летия;
- добавлена категория - один из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
4) прочие налоговые вычеты (по добровольным пенсионным взносам; на медицину в размере не более 8-кратного МРЗП; по вознаграждениям, ипотечным жилищным займам, выданным ЖСБ РК).
С 1 января 2018 года по перерасчету ИПН с облагаемого дохода работника (ранее пункт 3 статьи 156 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года) срок исковой давности составляет 2 года, т.е. положения пункта 4 статьи 343 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года применяется в отношении налоговых обязательств, возникших с 1 января 2018 года.
Перерасчет доходов, подлежащих налогообложению, возникших до 1 января 2018 года, производится в пределах срока исковой давности, согласно статье 48 Налогового кодекса в редакции статьи 7 Закона о введении, как ранее, до 5-ти лет.
Изменения и дополнения по отдельным видам доходов и выплат:
- 85% доходов лиц, осуществляющих сбор отходов черного и цветного металлов, освобождается от налогообложения по ИПН (подпункт 48 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года);
- доход от личного подсобного хозяйства в пределах 24-кратного МЗП за год (678 816 тенге) освобождается от налогообложения по ИПН (подпункт 14 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года);
Исключена норма, ограничивающая применение налогового вычета в размере 1 МЗП при определении дохода работника, работающего менее 16 дней.
На текущий год ставка ИПН, облагаемого у источника, сохранилась на уровне 10%, по дивидендам - 5%. Налоговым периодом является календарный месяц, отчетным периодом для составления декларации по форме 200.00 - календарный квартал, срок представления декларации не позднее 15 числа 2-го месяца следующего за отчетным кварталом, срок уплаты не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.
Для сведения напоминаем, что только с 1 января 2020 года с учетом ведения всеобщего декларирования доходов и имущества по ИПН будут введены дополнительные налоговые вычеты (для многодетных семей, на обучение, в виде расходов на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам во всех банках).
Касательно налоговых агентов по СНР
Налогоплательщики, работающие по упрощенной декларации, будут отражать обязательства по ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты и социальным платежам помесячно в форме 910.00, соответственно, исчисление и уплата налогов и социальных платежей будет производиться в общеустановленном режиме, статья 689 Налогового кодекса.
Лица, применяющие СНР с использованием фиксированного вычета (учет доходов и расходов), уплачивают и исчисляют ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты, социальные платежи ежемесячно, с ежеквартальным предоставлением формы налоговой отчетности по таким обязательствам по форме 200.00.
Касательно социального налога
Изменена ставка социального налога, она снижена с 11% до 9,5 %.
С 1 января 2018 года введено освобождение от уплаты социального налога следующим категориями налогоплательщиков:
- применяющих режим на основе патента;
- для крестьянских или фермерских хозяйств (на основе уплаты единого земельного налога);
- специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 290 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года (ранее для этой категории была ставка 4,5%).
Также освобождены от уплаты социального налога ИП и лица, занимающиеся частной практикой, если они не получали доход в отчетном налоговом периоде (подпункт 3 пункта 2 статьи 485 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года).
С 1 января 2018 года компенсации за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск являются объектами обложения социальным налогом.
Налоговым периодом является календарный месяц, отчетным периодом для составления декларации по форме 200.00 - календарный квартал, срок предоставления декларации - не позднее 15 числа 2-го месяца, следующего за отчетным кварталом, срок уплаты - не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
