Форма 130.00 упразднена: некоммерческие организации представляют декларацию по КПН за 2018 г. по форме 100.00
В соответствии с налоговым законодательством РК все юридические лица, применяющие общеустановленный режим налогообложения, по итогам отчетного периода (календарного года) обязаны представлять налоговую отчетность по корпоративному подоходному налогу в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
При этом для некоммерческих организаций основной формой налоговой отчетности по итогам года являлась декларация по КПН по форме 130.00, в которой указывались сведения по доходам, освобождаемым от налогообложения в соответствии со статьей 134 Налогового кодекса от 10 декабря 2009 года.
Вместе с тем, некоммерческие организации обязаны были также по доходам, не освобожденным от налогообложения по КПН и подлежащим обложению в общеустановленном порядке, представлять наряду с декларацией по КПН по форме 130.00 еще и декларацию по КПН по форме 100.00.
То есть, многие некоммерческие организации по итогам года представляли две формы налоговой отчетности по КПН: форму 130.00 и форму 100.00.
В связи с введением в действие с 1 января 2018 года Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года порядок налогообложения некоммерческих организаций несколько изменился и регламентируется статьей 289 Налогового кодекса. В частности основные требования по условиям признания некоммерческой организацией сохранены:
1) организация не должна иметь цели извлечения дохода в качестве такового;
2) организация не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.
При этом пунктом 2 статьи 289 Налогового кодекса также определены доходы некоммерческой организации, которые подлежат исключению из совокупного годового дохода в целях исчисления КПН, к таким доходам относятся:
доход по договору на осуществление государственного социального заказа;
вознаграждения по депозитам;
вступительные и членские взносы;
взносы участников кондоминиума;
превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшее по размещенным на депозите деньгам, в том числе по вознаграждениям по ним;
доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе благотворительной помощи, гранта, спонсорской помощи, денег и другого имущества, полученных на безвозмездной основе.
Также сохранено положение о том, что те доходы некоммерческой организации, которые не исключаются из совокупного годового дохода, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Вместе с тем, положениями статьи 289 Налогового кодекса установлено, что сумма расходов некоммерческой организации, подлежащая отнесению на вычеты, теперь определяется одним из следующих способов:
исходя из удельного веса доходов, не указанных в пункте 2 статьи 289 Налогового кодекса, в общей сумме доходов некоммерческой организации;
на основе данных налогового учета, предусматривающего раздельный учет расходов, произведенных за счет доходов, указанных в пункте 2 статьи 289 Налогового кодекса, и расходов, произведенных за счет других доходов.
Формы налоговой отчетности и правила их составления на 2018 год, в том числе формы деклараций по КПН, утверждены приказом Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166.
Согласно новым правилам составления налоговой отчетности по КПН за 2018 год, некоммерческие организации должны теперь представлять только одну форму - декларацию по КПН по форме 100.00 с обязательным заполнением приложений по форме 100.10 «Налогообложение некоммерческой организации» и форме 100.11 «Безвозмездно полученное (переданное) имущество (благотворительная помощь, спонсорская помощь, деньги и другое имущество), членские и вступительные взносы».
При этом, форма 130.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу» была упразднена с 1 января 2018 года и не подлежит заполнению по итогам деятельности за 2018 год.
Таким образом, большинство некоммерческих компаний с 2018 года были освобождены от двойной нагрузки представления двух форм годовой налоговой отчетности по КПН - 130.00 и 100.00 в случае, если помимо не подлежащих обложению КПН доходов имелись доходы, облагаемые КПН в общеустановленном порядке.
Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)», доходы некоммерческой организации, указанные в пункте 2 статьи 289 Налогового кодекса, указываются в строке 100.00.004.
При этом сумма расходов, относимая на вычет в соответствии со статьей 289 Налогового кодекса, указывается некоммерческой организацией в строке 100.00.021 II. Данная строка заполняется по данным строки 100.10.026 приложения по форме 100.10.
Некоммерческие организации, которые ведут раздельный налоговый учет, указывают сумму расходов по доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке, в строках 100.00.009 по 100.00.020.
При этом сумма уменьшения налогооблагаемого дохода некоммерческой организации в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса указывается в строке 100.00.033.
Для заполнения декларации по КПН формы 100.00 предлагаем воспользоваться примером построчного заполнения с приложением шаблона в формате Excel.
Г. Шахворостова
