О механизмах налогового администрирования при выплате доходов из источников в Республике Казахстан
С 1 января 2018 года вступил в действие Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года №120-VI.
В реализацию послания Президента Республики Казахстан «Третья модернизация Казахстана: глобальная конкурентоспособность» и в целях приведения налоговой политики к новым экономическим реалиям, пересмотрены и введены новые механизмы налогового администрирования, сообщает ДГД по Карагандинской области.
Касательно дохода лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом
Так, с 1 января 2018 года перечень доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан, предусмотренный пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса, дополнен новым видом дохода в виде дохода лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате) при выполнении одного из следующих условий:
неудовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты);
не удовлетворенных нерезидентом на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), до истечения двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты), если иное не предусмотрено данным подпунктом.
В случае, когда при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), в соответствии с Налоговым кодексом предусмотрены проведение ликвидационной налоговой проверки или выдача заключения по результатам камерального контроля, размер такого обязательства определяется как:
сумма обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавшая выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика и подлежащая отражению (отраженная) в промежуточном ликвидационном балансе, на день утверждения такого баланса
минус
сумма обязательств, которые будут удовлетворены в период со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса и до дня завершения ликвидационной налоговой проверки или камерального контроля.
По результатам ликвидационной налоговой проверки размер обязательства определяется налоговым органом исходя из фактической суммы удовлетворенных обязательств за указанный период. Размер такого обязательства отражается в акте налоговой проверки.
По результатам камерального контроля размер обязательства определяется налоговым органом исходя из фактической суммы удовлетворенных обязательств за указанный период и отражается в уведомлении об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.
Соответственно, с 1 января 2018 года налоговые агенты обязаны признать доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан все авансы (предоплаты) выплаченные лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением и неудовлетворенные такими лицами по истечении двухлетнего периода со дня выплаты. При этом, вышеизложенное положение Налогового кодекса распространяется также и на выплаченные до 2018 года авансы (предоплаты).
Касательно дохода лица, зарегистрированного в государстве, не включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом государств с льготным налогообложением
Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам валютного регулирования и валютного контроля, риск-ориентированного надзора за деятельностью финансовых организаций, защиты прав потребителей финансовых услуг и совершенствования деятельности Национального Банка Республики Казахстан от 2 июля 2018 года № 168-VI подпункт 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса дополнен редакцией, что положение данного подпункта применяется к лицам, зарегистрированным в иностранном государстве без ограничений.
При этом положения данного подпункта в отношении доходов лиц, зарегистрированных в государствах, не включенных в перечень, утвержденный уполномоченным органом государств с льготным налогообложением, применяются по выплаченным с 1 января 2019 года авансам (предоплате).
В связи с чем, у вышеуказанных лиц, доход из источников в Республике Казахстан, возникает по выплаченным после 1 января 2019 года авансам (предоплате).
