Налогообложение адвокатской деятельности в 2019 году
Департамент государственных доходов по Алматинской области по налогообложению адвокатской деятельности сообщает следующее.
Адвокат - это гражданин Республики Казахстан, имеющий высшее юридическое образование, получивший лицензию на занятие адвокатской деятельностью, обязательно являющийся членом коллегии адвокатов и оказывающий юридическую помощь на профессиональной основе в рамках адвокатской деятельности, регламентируемой Законом РК «Об адвокатской деятельности».
До начала осуществления адвокатской деятельности физические лица, должны встать на регистрационный учет в органах государственных доходов, в качестве лица, занимающегося частной практикой, на основании заявления, которая предоставляются в электронной форме посредством веб-портала «электронного правительства».
Согласно статье 336 Налогового кодекса доходом лиц, занимающихся частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.
С 1 января 2020 года согласно пунктам 3 и 4 статьи 364 Налогового кодекса для определения налогооблагаемого дохода вправе применить профессиональные вычеты, если они произведены в связи с получением дохода от осуществления адвокатской деятельности, подтверждены документально и отражены в налоговых регистрах адвоката.
Профессиональные вычеты включают в себя расходы по аренде, на приобретение канцелярских принадлежностей, по заработной плате, амортизационные отчисления, банковские, коммунальные услуги и услуги связи, членские взносы, командировочные расходы, уплаченные налоги и платежи в бюджет, а также расходы по начисленным социальным отчислениям в фонд соцстрахования.
Согласно пункту 1 статьи 320 Налогового кодекса доходы адвокатов облагаются налогом по ставке 10 процентов.
Кроме того, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.
По состоянию на 1 января 2018 года размер месячного расчетного показателя составляет 2 405 тенге, т.е. за себя исчисление социального налога составит 4 810 тенге, за работника 2 405 тенге.
С 1 января 2018 года в связи с внесенными изменениями, если у адвоката оборот за календарный год превысит 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП), такой адвокат подлежит регистрации в качестве плательщика НДС.
Например: МРП 2019 года равен - 2 525 тенге, в 2018 году оборот превысить - 75 750,0 тыс. тенге, то тогда адвокат подлежит регистрации в качестве плательщика НДС.
Исчисление НДС, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период (это календарный квартал), определяется как разница между суммой НДС, начисленного с облагаемого оборота (это НДС по оказанным услугам), и суммой НДС, разрешенного к зачету (это сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам) и при совершении оборотов по реализации выписывает счета-фактуры получателям услуг в соответствии с положениями Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан и пункту 1 статьи 14 Закона РК от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» получаемый доход адвоката облагается пенсионными взносами по ставке 10% и социальными отчислениями по ставке 3,5%.
Следует отметить, что ставка пенсионного взноса для адвокатов, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода (п. 4 ст. 25 Закона).
Согласно пункту 1 статьи 27 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» за своих работников производят отчисления в размере 1,5 процентов от объекта исчисления.