О выписке счета-фактуры в электронной форме при реализации физическим лицам
Департамент государственных доходов по Алматинской области разъясняет, что в соответствии с положениями подпунктов 1) и 2) пункта 13 статьи 412 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года №120-IV (далее - Налоговый кодекс) выписка счета-фактуры не требуется в случаях:
1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
- наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг;
- с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.
При этом, согласно положениям пунктов 89 - 90 Правил и форм выписки счета-фактуры в электронной форме в ИС ЭСФ, утвержденных Приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370 (далее по тексту - Правила № 370):
89. При реализации физическим лицам товаров, включенных в Перечень изъятий, расчеты за которые осуществляются:
1) наличными деньгами с предоставлением чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг;
2) с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
3) электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.
Выписка счета - фактуры в электронной форме производится в соответствии с пунктом 90 настоящих Правил № 370.
90. Поставщик, применяющий один из расчетов, предусмотренный пунктом 89 настоящих Правил, выписывает ЭСФ на весь оборот за день, по каждому виду товара, с заполнением отдельных строк, с указанием в Разделе С «Реквизиты получателя»:
- в строке 17 «Получатель» - «Физические лица» (данная строка заполняется автоматически);
- в строке 18 «Адрес места нахождения» - «Розничная торговля» (данная строка заполняется автоматически);
- в ячейке «І» строки 20 «Категория получателя» раздела С «Реквизит получателя» - делается отметка.
В случае необходимости может быть выписано несколько ЭСФ.
На основании вышеизложенного, выписка ЭСФ обязательная - при реализации товара, входящего в Перечень изъятий, физическим лицам, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с предоставлением чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг/с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек/электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.
Выписка ЭСФ не требуется - при реализации товара, не входящего в Перечень изъятий, или работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с предоставлением чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг/с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек/электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа
