Уровень риска и недоимки по лицевому счету
С 1 января 2019 года исключен пункт 8 статьи 116 Налогового кодекса, о том, что способы обеспечения исполнения, не выполненного в срок налогового обязательства, за исключением начисления пени, не применяются в отношении налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговую задолженность в размере менее 6-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
С 1 января 2020 года в системе «Кабинет налогоплательщика», была введена функция автоматического выставления уведомления с последующим арестом счетов, кассы и имущества в случае не своевременного погашения налоговой задолженности.
Порядок оформления ареста по имуществу определен статьями 118, 119, 120 Налогового кодекса, которые тоже с 1 января 2019 года имеют другой порядок.
Подпунктом 3 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса приостановление расходных операций по банковским счетам производится в том числе при непогашении налоговой задолженности в бюджет налогоплательщиком (налоговым агентом), отнесенным в соответствии с системой управления рисками к категории:
- высокого уровня риска, - по истечении одного рабочего дня со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;
- среднего уровня риска, - по истечении десяти рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;
На основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса, приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) производится в случае непогашения налоговой задолженности налогоплательщиком, отнесенным в соответствии с системой управления рисками к категории:
- высокого уровня риска, - по истечении одного рабочего дня со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;
- среднего уровня риска, - по истечении десяти рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности.
На основании пункта 1 статьи 120 Налогового кодекса, налоговым органом производится ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) на основании решения, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в случаях:
1) непогашения налоговой задолженности налогоплательщиком (налоговым агентом), отнесенным в соответствии с системой управления рисками к категории:
- высокого уровня риска, - по истечении одного рабочего дня со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;
- среднего риска, - по истечении пятнадцати рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;
2) обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом), за исключением крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу, уведомления о результатах проверки, в котором содержатся сведения о сумме начисленных налогов и платежей в бюджет, и пени, а также о сумме превышения налога на добавленную стоимость, возвращенной из бюджета и не подтвержденной к возврату.
Таким образом, в данном случае, если у компании высокий уровень риска, то за наличие любой суммы недоимки по лицевому счету выставляется уведомление, и в течение одного рабочего дня осуществляется ограничение в распоряжении денежными средствами и имуществом в полном объеме.
Если у компании средний уровень риска, то за наличие любой суммы недоимки по лицевому счету выставляется уведомление, и арест на денежные средства налагается по истечении десяти рабочих дней, а на имущество по истечении пятнадцати рабочих дней с даты вручения уведомления.
Как видно по сути изученных статей, такая мгновенная реакция налоговых органов и системы кабинета налогоплательщика действует в отношении субъектов, имеющих среднюю и высокую степень налогового риска. Налогоплательщики имеющие низкую систему оценки рисков под данные положения не подпадают.
Таким образом, обращаем ваше внимание на установленный порядок обеспечения исполнения налоговых обязательств, а также обновленного функционала кабинета налогоплательщика.
Также при предоставлении налоговой отчетности рекомендуем осуществлять проверку данных на лицевом счете налогоплательщика, для исключения возникновения недоимки. В случае, если по данному лицевому счету у налогоплательщика не будет хватать денежных средств на покрытие сумм, отраженных в налоговой отчетности, рекомендуется заблаговременно осуществить доплату налогов и при необходимости пени, для исключения вероятности получения уведомления или ограничения в распоряжении денежными средствами и имущества, в случае если у вас высокая или средняя степень налогового риска.
А. Ақжігіт
Руководитель управления
по работе с задолженности
