При регистрации в качестве ИП физическое лицо осуществляет выбор режима, по которому в дальнейшем налогоплательщик будет осуществлять свою деятельность. Сегодня мы расскажем о специальном налоговом режиме (СНР) для крестьянских или фермерских хозяйств и СНР розничного налога.
СНР для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность в сферах:
производства, хранения и оптовой реализации подакцизных товаров;
реализации бензина, дизельного топлива и мазута;
проведения лотерей, недропользования;
сбор и прием стеклопосуды, сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
консультационные услуги;
деятельность в области бухгалтерского учета или аудита, финансовая, страховая деятельность и др.
На сегодняшний день в Казахстане действуют шесть видов СНР:
Специальный налоговый режим на основе патента.
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета.
Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции.
Специальный налоговый режим для фермерских крестьянских хозяйств.
Новый специальный налоговый режим, введенный в действие с 1 января 2021 года – СНР розничного налога.
Специальный налоговый режим на основе патента
Обязательным условием данного СНР является неиспользование труда наемных работников, а также осуществление деятельности в сфере:
штукатурные, столярные и плотницкие, малярные и стекольные работы;
деятельность такси;
грузовые перевозки автомобильным транспортом;
деятельность в области фотографии, сдачи в аренду имущества и транспортных средств;
прокат и аренда развлекательного и спортивного инвентаря, видеозаписей и дисков, предметов личного потребления и бытовых товаров;
деятельность в области образовательных услуг и т.д.
Доход при применении СНР не должен превышать 3528-кратный размер МРП.
Налоговая отчетность при исполнении данного налогового режима представляется по форме 911.00, налоговым периодом является календарный год.
Преимущественно данным видом деятельности занимаются налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере предоставления услуг, сдачи в аренду имущества и т. д.
Налоговая отчетность представляется от одного месяца до одного года.
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации
Обязательным условием для данного вида налога являются:
среднесписочная численность работников за полугодие не превышает 30 человек;
доход за полугодие не превышает 24 038-кратный размер МРП (70 118 846 тг);
представляют налоговую отчетность по форме 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса»;
налоговая отчетность представляется один раз в полугодие;
ставка налога составляет 3% от дохода (без учета расходов);
в доход не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера МРП (204 330 016 тг), полученные ИП путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.
Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета
Обязательное условие:
среднесписочная численность работников за год не превышает 30 человек;
доход за год не превышает 144 184-кратный размер МРП (420 584 728 тг);
представляют налоговую отчетность по форме 912.00 «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета»; налоговым периодом является календарный год.
Особенностью данного СНР является то, что при его использовании предусмотрен дополнительный фиксированный вычет в размере 30% от суммы совокупного годового дохода, без подтверждающих документов (при соответствии определенным условиям), а также, помимо вычета по расходам на оплату труда, предусмотрено уменьшение налогооблагаемого дохода на 100% от фонда оплаты труда.
Для данного режима установлены более высокие (по сравнению с упрощенной декларацией) критерии по размерам предельного дохода и предельной численности работников.
Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и фермерских крестьянских хозяйств
Обязательным условием для данного вида налога являются:
не являются плательщиками НДС;
совокупная площадь земель не должна превышать предел, предусмотренный статьей 702 Налогового кодекса;
осуществляют исключительные виды деятельности, на которые распространяется данный режим;
право применения СНР предоставляется при наличии земельных участков или землепользования;
предоставляют налоговую отчетность по форме 920.00 «Декларация для плательщиков единого земельного налога, налоговым периодом которой является календарный год.
СНР предусматривает особый порядок исчисления КПН или ИПН; исчисление суммы КПН или ИПН, социального налога, налога на имущество и транспорт подлежат уменьшению на 70%.
Налоговые льготы для микро- и малого предпринимательства
Во исполнение пункта 34 Общенационального плана мероприятий по реализации Послания главы государства народу Казахстана от 2 октября 2019 года «Конструктивный общественный диалог – основа стабильности и процветания Казахстана» проектом Закона РК «О внесении изменений т дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам совершенствования процедур реабилитации и банкротства» в Налоговый кодекс внесены поправки по освобождению лиц, применяющих специальный налоговый режим и признаваемых субъектами микро или малого предпринимательства, от уплаты налога на доход сроком на три года.
При этом обращаем внимание, что законопроект предусматривает ограничения для применения освобождения по определенным видам деятельности, в том числе по охранной деятельности, розничной реализации отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута, трейдеров, реализующих полезные ископаемые, деятельность по реализации угля, нефти, участникам внешнеэкономической деятельности и др.
Следующий новый вид налога – специальный налоговый режим розничного налога
Этот вид налога могут применять НП, осуществляющие деятельность исключительно согласно утвержденному перечню постановления Правительства РК от 2 февраля 2021 года № 30 (114 ОКЭД) в сфере:
технического обслуживания и ремонта автомобилей;
розничной торговли;
перевозок;
предоставления услуг гостиницами;
предоставления услуг кемпингами, стоянками для автофургонов;
деятельности ресторанов;
деятельности туристских агентств;
театральной, концертной деятельности;
деятельности кинотеатров;
деятельности религиозных организаций;
ремонта обуви, часов, ювелирных изделий и т.д.
Согласно ст. 696-1 Налогового кодекса, признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК (ст. 24):
субъекты малого предпринимательства;
среднегодовая численность работников от 15 до 100 человек;
среднегодовой доход от 30 000 до 300 000 МРП;
субъекты среднего предпринимательства;
среднегодовая численность работников от 100 до 250 человек;
среднегодовой доход от 300 000 до 3 000 000 МРП.
Особенности режима
Режим действует с 2021 по 2023 год;
особый порядок исчисления – КПН/ИПН (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты);
объект обложения – доход, полученный за квартал без учета вычетов;
неплательщика НДС и социального налога;
налоговый период – календарный квартал;
ставка налога – 3%;
срок уплаты – до 24 числа, второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;
«Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога» по форме 913.00 – предоставляется до 15 числа, второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом;
применяются субъектами малого и среднего предпринимательства (в соответствии с Предпринимательским кодексом).
