О льготах и вычетах по индивидуальному подоходному налогу
В пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса определены доходы физических лиц, которые не подлежат налогообложению ИПН. Эти доходы должны учитываться в доходе физических лиц, но они исключаются из начисленных доходов при определении суммы дохода, облагаемого ИПН.
Например, в том числе к таким доходам можно отнести доходы некоторых категорий физических лиц, которым предоставляется освобождение от налогообложения годового дохода в пределах 55-кратного МЗП - это являющиеся участником Великой Отечественной войны и приравненным к нему лицом;
лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; инвалидом I, II, III групп; ребенком-инвалидом;
одним из родителей, опекунов, попечителей лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - за каждое такое лицо до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;
одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение жизни такого лица;
одним из усыновителей (удочерителей) - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста.
Статьей 166 Налогового кодекса, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:
1) сумма в размере 1 МЗП;
2) сумма ОПВ в размере;
3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;
4) сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;
5) сумма погашения вознаграждения по займам в жилищных строительных сберегательных банках;
6) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере не превышающего 8 МЗП;
В целях сокращения объемов теневого сектора экономики в качестве одного из основных мероприятий в области совершенствования налогового администрирования предусмотрен поэтапный переход к всеобщему декларированию доходов физических лиц.
С 1 января 2017 г планируется внедрение всеобщего налогового декларирования доходов и расходов для государственных служащих с последующим поэтапным переходом для всех граждан.
В рамках этой декларации у налогоплательщиков будет возможность представить свой расчет налогов с вычетом разрешенных расходов, если такие вычеты не были произведены бухгалтерией работодателя. Если перерасчет покажет, что ИПН был удержан сверх положенной суммы, то физическое лицо имеет право на возврат суммы превышения.
У работодателя появляется обязанность по предоставлению работнику справки с расчетом начисленного и выплаченного дохода, удержанного налога и пенсионных взносов, примененных вычетов расходов и льгот. Данная справка будет использоваться для заполнения декларации.