Относительно результатов категорирования
Категорирование налогоплательщиков (налоговых агентов) путем отнесения их деятельности к категориям низкой, средней или высокой степени риска осуществляется в соответствии со статьей 136 Налогового кодекса и Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года № 252 «Об утверждении Правил применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией» (далее - Приказ СУР).
В зависимости от степени риска, присвоенной по результатам категорирования, дифференцируются меры налогового администрирования, связанные с налоговыми обязательствами налогоплательщика:
1) прекращение деятельности отдельных категорий ИП в упрощенном порядке;
2) подача налогового заявления о регистрационном учете по НДС;
3) продление, приостановление представления налоговой отчетности;
4) обеспечение исполнения не выполненного в срок налогового обязательства;
5) принудительное взыскании налоговой задолженности.
Согласно пункту 11 Приказа № 252 степень риска субъекта категорирования рассчитывается по критериям оценки степени риска, не являющимся конфиденциальной информацией (далее - открытые критерии), и критериям оценки степени риска, являющимся конфиденциальной (служебной) информацией (далее - закрытые критерии), и актуализируется раз в полугодие.
Информация о присвоенной степени риска по результатам категорирования размещается на официальном сайте Комитета государственных доходов МФ РК (Электронные сервисы / Помощь бизнесу / Степень риска налогоплательщика по результатам категорирования) (https://kgd.gov.kz/ru/services/degree_of_risk), а также направляется индивидуально налогоплательщикам со сведениями по сработавшим отрытым критериям в web-приложение «Кабинет налогоплательщика» (далее - КНП).
Вся названная информация, а также электронные пояснения налогоплательщиков на полученные в КНП сведения доступны работникам органов государственных доходов в информационной системе.
Некоторые рекомендации налогоплательщикам по вопросам возможности изменения присвоенной степени риска:
1) ознакомиться с перечнем открытых критериев и методикой их расчета, изложенной в приказе Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года № 252. Обращаем внимание, что критерии имеют как отрицательное влияние на степень риска (баллы с «плюсом» увеличивают степень риска), так и положительное влияние (баллы с «минусом» снижают степень).
2) проанализировать расшифровку расчета по сработавшим открытым критериям (показатели, значения, количество баллов), направленную в КНП;
3) в случае согласия с результатами, принять во внимание показатели, повлиявшие на степень риска, и учесть их в налоговом учете;
4) в случае не согласия с какими либо значениями по расчету открытых критериев направить электронное пояснение через в web-приложение «Кабинет налогоплательщика»;
5) в случае обоснованности пояснения, критерии будут пересчитаны, и в случае, если данный перерасчет изменит степень риска в web-приложение «Кабинет налогоплательщика» будет направлено соответствующее сообщение.
В свою очередь, территориальными органами государственных налогов на постоянной основе проверяются поступающие электронные пояснения налогоплательщиков.
УРР ДГД по СКО
Санаттау нәтижелеріне қатысты.
Төмен, орта және оғары тәуекелдер деңгейі санатына қызметтерін жатқызу арқылы салық төлеушілерді (салықтық агент) санаттау салық кодексінің 136-бабы және «Құпия ақпарат болып табылмайтын өлшемшарттар бойынша тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларын бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2018 жылғы 20 ақпандағы № 252 бұйрығына (бұдан ары-ТБЖ бұйрығы) сәйкес жүзеге асырылады.
Санаттау нәтижелері бойынша берілген тәуекелдер дәрежесіне байланысты, салық төлеушінің салықтық міндеттемеге байланысты салықтық әкімшіліктендіру шаралары дифференцияланады:
1) оңайлатылған тәртіппен жекелеген ДК санаттарының қызметін тоқтату;
2) ҚҚС бойынша тіркеу есебі туралы салықтық өтініш беру;
3) салық есептілігін ұсынуды ұзарту, тоқтата тұру;
4) уақытылы орындалмаған салық міндеттемесінің орындалуын қамтамасыз ету;
5) салық берешегін мәжбүрлеп өндіру.
№ 252 бұйрықтың 11-тармағына сәйкес санаттау субъектісінің тәуекел дәрежесі құпия ақпарат болып табылмайтын (бұдан ары-ашық өлшемшарттар) тәуекелдер дәрежесін бағалау өлшемшарттары және құпия (қызметтік) ақпарат болып табылатын (бұдан ары-жабық өлшемшарттар) тәуекелдер дәрежесін бағалау өлшемшарттары бойынша есептеледі және жартыжылдықта бір рет өзектендіріледі.
Санаттау нәтижелері бойынша берілген тәуекелдер дәрежесі туралы ақпарат ҚР ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің ресми сайтында (Электронды сервистер/Бизнеске көмек/Санаттау нәтижелері бойынша салық төлеушінің тәуекелдер дәрежесі)
(https://kgd.gov.kz/ru/services/degree_of_risk) жарияланады, сондай-ақ салық төлеушіге «Салық төлеушінің кабинеті» (бұдан ары-СТК) web-қосымшасында іске қосылған ашық өлшемшарттар бойынша мәліметтерімен жеке жіберіледі.
Жоғарыда аталған барлық ақпарат, сондай-ақ салық төлеушілердің СТК алынған мәліметтері туралы электронды түсініктемелері мемлекеттік кірістер органдарының қызметкерлеріне қол жетімді.
Салық төлеушілерге берілген тәуекелдер дәрежесін өзгерту мүмкіндіктері мәселесі бойынша бірқатар ұсыныстар:
1) Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2018 жылғы 20 ақпандағы № 252 бұйрығында мазмұндалған ашық өлшемшарттардың тізбесі мен оларды есептеу әдістемесімен танысу. Өлшемшарттар тәуекелдер дәрежесіне теріс әсері («плюс» балымен тәуекелдер дәрежесін арттырады), сонымен бірге оң әсері де («минус» балымен тәуекелдер дәрежесін төмендетеді) болатындығына назарларыңызды аударамыз.
2) СТК-не жіберілген іске қосылған ашық өлшемшарттар (көрсеткіштер, мәндер, баллдар саны) бойынша есептің түсіндірілуін талдау;
3) нәтижелермен келіскен жағдайда, тәуекелдер дәрежесіне әсер еткен көрсеткіштерді назарға алып, оларды салық есебінде ескеру;
4) ашық өлшемшарттарды есептеу бойынша қандайда бір мәнімен келіспеген жағадайда, электронды түсініктемені «Салық төлеушінің кабинеті» web-қосымшасы арқылы жіберу;
5) түсініктеме дәлелденген жағдайда, өлшемшарттар қайта есептеледі және аталған қайта есептеу тәуекелдер дәрежесін өзгертсе «Салық төлеушінің кабинеті» web-қосымшасына тиісті хабарлама жолданады.
Өз кезегінде, аумақтық мемлекеттік кірістер органдарымен салық төлеушілерден түскен электронды түсініктемелерін тұрақты түрде тексеру жүргізіледі.
СҚО бойынша МКБ-ң ТЖБ