Изменения в Налоговом кодексе в призме Послания главы государства к народу Казахстана
Одно из основных направлений - оптимизация бюджетной политики. Будет пересмотрена система государственных доходов и расходов, а также расширена доходная база бюджета. Налоговые режимы будут оптимизированы, останется только три уровня: общий, патент для индивидуальных предпринимателей, специальный налоговый режим для МСБ и аграрного сектора. Неэффективные налоговые льготы будут отменены.
Будет продолжена работа над повышением прозрачности налоговой сферы и эффективностью налогового администрирования. В этой связи в целях создания благоприятных условий для развития и поддержки малого бизнеса и совершенствования налогового законодательства в Налоговый кодекс в наступившем году внесены изменения и дополнения.
Так, с 1 января 2016 года в доход налогоплательщика при применении специального налогового режима для субъектов малого бизнеса включается также и доход, полученный за пределами территории РК.
С 2017г. для данной категории налогоплательщиков вводится норма в части необходимости исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, в общеустановленном порядке, то есть с ежемесячной их уплатой и ежеквартальным представлением налоговой отчетности по ним.
С 1 января 2016 отменен сбор за регистрацию индивидуальных предпринимателей.
С 01 января 2017 года индивидуальные предприниматели и юридические лица, сдающие в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, обязаны будут ежегодно отчитываться по новому виду налоговой отчетности - Реестр договоров аренды (пользования).
С учетом изменений и дополнений в Налоговый кодекс налогоплательщикам - уполномоченным экономическим операторам о таможенном деле установлены обязательства по выписке электронных счетов-фактур. Это ускорит процессы работы со счетами, которые в конечном итоге влияют на оборачиваемость денег.
Согласно статье 276-4 Налогового кодекса косвенные налоги (НДС и акциз) не взимаются при импорте на территорию РК: товаров, ввозимых физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности; товаров, ввозимых с территории государства-члена Таможенного союза в связи с их передачей в пределах одного юридического лица.
Кроме того, с 01.01.2017г. будут внесены изменения в налогообложении доходов физических лиц. Так, в соответствии со статьей 156 Налогового кодекса, из доходов физического лиц, не подлежащих налогообложению, исключаются доходы за год не более предела, определяемого в размере 75-кратного МРЗП (до 01.01.2017г предел составлял 55 - кратный размер МЗП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является: участником Великой Отечественной войны и приравненным к нему лицом; лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; инвалидом I, II, III групп; ребенком-инвалидом. В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного данным подпунктом.
С 01.01.2017 года в соответствии с изменениями, внесенными в подпункты 1, 2, 7 пункта 1 статьи 180-1 и 180-2 Налогового кодекса, исключены слова «менее года с даты регистрации права собственности», при этом доход от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1, 2, 7 пункта 1 статьи 180-1 налогового кодекса освобождается от налогообложения при условии нахождения данного имущества на праве собственности один год и более. При этом, сумма такого дохода в том числе освобождаемого от налогообложения, должна будет отражаться в декларации о доходах и имуществе по обязательствам 2017 года.
С 2017 г. Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц» (далее - Закон по ВД) устанавливается перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальный предприниматель будет вправе применять специальный налоговый режим на основе патента. Данным Законом исключается проведение хронометражного обследования в случае представления дополнительного расчета стоимости патента на уменьшение налогов.
Законом «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам сельскохозяйственной кооперации» от 29 октября 2015 года №373-V крестьянским или фермерским хозяйствам предоставлено право применения специального налогового режима для сельхозтоваропроизводителей с 70 %-ным льготированием налогов (далее - СНР для СХТП) при соответствии условиям, установленным статьей 448 Налогового кодекса.
Кроме того, с 2018 года Законом по ВД предусмотрено:
1) отмена фиксированного налога (раздел 17 НК), соответственно, отмена постановки плательщиков данного налога на регистрационный учет в качестве налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды деятельности (ст.574 НК);
2) введение нормы по отнесению плательщиков налога на игорный бизнес к плательщикам корпоративного подоходного налога (статья 81 НК);
3) исключение дополнительного платежа плательщиков налога на игорный бизнес (статья 416 НК);
4) запрет на применение СНР для субъектов малого бизнеса при осуществлении услуг с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов (статья 428 НК).
Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса, с 1 июля 2015 года вступила в силу норма, обязывающая налогоплательщиков, осуществляющих оптовую и розничную реализацию бензина, алкогольной продукции применять контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и передачи данных. Проще говоря, с 1 июля 2015 года бизнесмены, занимающиеся реализацией бензина, алкоголя должны использовать контрольно-кассовые машины при реализации своей продукции.
Так же Постановлением Правительства Республики Казахстан № 1129 от 30.12.2015г. с 01 января 2016 года расширен перечень видов деятельности, при осуществлении которых налогоплательщики обязаны применять контрольно-кассовые машины с функцией передачи данных. В данный перечень вошли следующие виды деятельности:
оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и сантехническим оборудованием;
оптовая торговля металлическими изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и инвентарем;
розничная торговля компьютерами, периферийным оборудованием и программным обеспечением;
розничная торговля аудио и видеотехникой;
розничная торговля электрическими бытовыми приборами;
розничная торговля мебелью, осветительным оборудованием и прочими бытовыми принадлежностями;
предоставление услуг гостиницами;
рестораны и услуги по доставке продуктов питания;
деятельность по показу кинофильмов;
предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.
Кроме того, были внесены изменения в действующее законодательство в части акцизов, а именно в пункт 3 статьи 472 Налогового кодекса: с 01.01.2016г. срок ежегодной уплаты лицензионного сбора на осуществление деятельности по хранению, оптовой и розничной реализации алкогольной продукции был продлен до 20 июля текущего года, за исключением первого года осуществления деятельности в соответствующей сфере. Ранее эта категория налогоплательщиков должна была уплачивать лицензионный сбор ежегодно до 20 января текущего года.
С 1 января 2016 г. установлены минимальные розничные цены на водки и водки особые, крепкие ликероводочные изделия в размере 1380 тенге за литр.