Внесены изменения в Налоговый кодекс
Предлагаем ознакомиться с основными изменениями, которые внесены в Налоговый кодекс.
Общие положения
В связи с переходом к свободно плавающему обменному курсу тенге уточнен порядок применения рыночного курса обмена валюты в целях налогообложения, определяемого государственным регулятором, обеспечивающим разработку и проведение денежно-кредитной политики государства, и осуществляющим валютное регулирование и контроль (Национальный Банк РК), а также учета курсовой разницы в целях налогообложения. Данное изменение повлияет на исчисление обязательств по всем налогам и платежам, связанным с внешнеэкономической деятельностью и выраженных в иностранной валюте.
Налоговое администрирование
В целях совершенствования налогового администрирования внесены изменения в механизм досудебного урегулирования налоговых споров по результатам проверки, а также в механизм согласования с налогоплательщиком предварительного акта налоговой проверки, в том числе в случае истечения сроков исковой давности по налоговому обязательству.
Внесены изменения по определению размера общей суммы совокупных годовых доходов от 60000-кратного МРП до 120000-кратного МРП при ликвидации отдельных категорий юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе плательщиков налога на добавленную стоимость, на основе аудиторского заключения по налогам, составленного аудиторской организацией деятельность по результатам аудиторского заключения по налогам.
Банки освобождаются от налоговых последствий при прощении проблемных кредитов, так как в связи с переходом к свободно плавающему обменному курсу тенге ожидается рост кредитов с просроченной задолженностью.
КПН
В целях налогообложения в качестве дохода не будет рассматриваться доход от списания до коммерческого обнаружения в период разведки стратегическим партнером обязательства национальной компании по недропользованию или юридического лица, акции (доли участия в уставном капитале) которого прямо или косвенно принадлежат такой национальной компании по недропользованию, по вознаграждению по инвестиционному финансированию в соответствии с Законом РК «О недрах и недропользовании» - в размере вознаграждения, которое начислено, но не выплачено и подлежало учету для целей образования отдельной группы амортизируемых активов в соответствии со статьей 111 Налогового кодекса.
При корректировке совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению доходы организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц, полученные в результате размещения активов специального резерва, а также в виде неустойки, применяемой к банкам второго уровня за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору присоединения в соответствии с Законом РК «Об обязательном гарантировании депозитов, размещенных в банках второго уровня Республики Казахстан».
Данное положение действует при условии направления указанных доходов на увеличение специального резерва.
В целях приведения в соответствие с Законом РК «О недрах и недропользовании» по обязанностям недропользователя осуществлять в соответствии с контрактом финансирование подготовки и переподготовки граждан Республики Казахстан, внесены изменения в подпункт 1) пункта 3 статьи 112 Налогового кодекса в отношении вычетов по расходам недропользователя на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов.
Исполнением обязанности, указанной в настоящем подпункте, являются фактически понесенные расходы недропользователя по финансированию подготовки и переподготовки граждан Республики Казахстан, в том числе на приобретение по представленному местным исполнительным органом области, города республиканского значения, столицы и согласованному с компетентным органом перечню товаров, работ и услуг, необходимых для улучшения материально-технической базы организаций образования, осуществляющих на территории соответствующей области, города республиканского значения, столицы подготовку кадров по специальностям, непосредственно связанным со сферой недропользования, а также расходы по финансированию профессиональной подготовки и переподготовки кадров в собственных учебных (обучающих) центрах при юридическом лице, являющемся недропользователем.
ИПН
Форма декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (по гражданам Республики Казахстан) объединяется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (по иностранцам и лицам без гражданства).
Не рассматриваются в качестве дохода физического лица в целях освобождения от ИПН:
страховые выплаты, полученные в качестве возмещения вреда, связанного с утратой заработка (дохода), не только в виде единовременной выплаты, но и в виде аннуитетных выплат;
доход при прекращении обязательств по кредиту (займу, микрокредиту), в том числе по основному долгу, вознаграждению, комиссии и неустойке (пени, штрафу). Данное изменение освобождает банки от обязательств по уплате ИПН за физических лиц в случае прощения или уменьшения долга по займу.
НДС
В 2017 году сохраняется действующее минимальное пороговое значение для постановки на учет по НДС в размере 30 000 МРП, с дальнейшим поэтапным снижением в 2018, 2019 и 2020 годах, а также восстановлена норма по добровольной постановке на регистрационный учет по НДС.
Вводится уточнение, что корректировка размера облагаемого оборота в тех случаях, когда выписка счета-фактуры не требуется, производится при наличии чека контрольно-кассовой машины.
Согласно изменениям, внесенным в пункт 3 статьи 231 Налогового кодекса, установлено, что не является оборотом по реализации:
- передача получателю от имени государства полезных ископаемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме;
- реализация полезных ископаемых, переданных налогоплательщиком в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию;
- оказание услуг по реализации полезных ископаемых, переданных налогоплательщиком в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию, за комиссионное вознаграждение, выраженное в возмещении расходов, связанных с реализацией таких полезных ископаемых.
В статье 237 Налогового кодекса исключены пункты 2-3 и 8, которыми был установлен порядок определения даты совершения оборота по реализации работ, услуг при отсутствии акта выполненных работ, оказанных услуг или документа (кроме счета-фактуры), подтверждающего факт выполнения работ.
При этом в пункт 3 статьи 256 Налогового кодекса внесены уточнения, что налог на добавленную стоимость должен относиться в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
дата получения товаров, работ, услуг;
дата выписки счета-фактуры.
Внесены изменения в отношении определения размера облагаемого оборота по операциям в иностранной валюте. Установлено, что операция в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.
В целях определения поэтапного перехода на обязательную выписку ЭСФ вводятся изменения в статью 263 Налогового кодекса по определению перечня лиц и условий, при которых выписываются ЭСФ.
С 1 января 2017 года счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать:
1) налогоплательщики, являющиеся уполномоченными экономическими операторами, таможенными представителями, таможенными перевозчиками, владельцами складов временного хранения, владельцами таможенных складов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле;
2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
У крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу обязанность выписывать счет-фактуру в электронной форме возникает с 1 января 2018 года.
Также установлено, что плательщики НДС, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, а это:
лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:
индивидуальные предприниматели;
юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;
доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления, -
счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать с 1 января 2019 года.
Акциз
Отменена обязанность налогоплательщика уведомлять налоговые органы о предстоящем получении подакцизных товаров в связи с осуществляемым контролем по представляемым сопроводительным накладным.
Налогоплательщики, осуществляющие деятельность и состоящие на регистрационном учете по производству, сборке (комплектации) легковых автомобилей (подакцизный товар), должны будут представлять налоговую отчетность по акцизу.
Внесена уточняющая поправка, что подакцизным товаром может быть никотиносодержащая жидкость.
Изменены ставки акцизов на алкогольную продукцию и табачные изделия в сторону увеличения.
Налогообложение нерезидентов
Налоговым кодексом установлено, что применение международного договора в части освобождения от налогообложения разрешается только при наличии у нерезидента на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу документа, подтверждающего резидентство.
Документ, подтверждающий, что нерезидент является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, может быть теперь представлен в виде:
оригинала такого документа;
нотариально засвидетельствованной копии такого документа;
бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.
Внесено уточнение, что в случае отсутствия у нерезидента в соответствии с требованиями законодательства иностранного государства учредительных документов или обязательства по регистрации в торговом реестре (реестра акционеров или ином аналогичном документе), такой нерезидент прилагает документ (акт) иностранного государства, послуживший основанием для создания нерезидента, правовая (юридическая) сила которого подтверждена соответствующим органом иностранного государства, в котором зарегистрирован такой нерезидент.
Рентный налог
Внесены изменения в перечень объектов обложения рентным налогом на экспорт в целях исключения исчисления налога на налог. Так как реализация на экспорт полезных ископаемых, полученных государством в виде уплаченных налогов в натуральной форме, фактически является переводом уплаченного налога в натуральном измерении в стоимостное измерение.
Роялти
В связи с внедрением механизма получения роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме вводится новая статья 308-2.
Налог на транспортные средства
В перечень объектов, не являющихся объектами налогообложения, включены специальные автомобили, которые полежат обложению налогом на имущество.
Налог на имущество
В перечень объектов, не являющихся объектами налогообложения, включены здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования на которые переданы по договору концессии с применением платы за доступность, по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан, при условии превышения стоимости объектов концессии 50 000 000-кратного размера МРП.
СНР
В целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего СНР для субъектов малого бизнеса, не рассматриваются суммы пеней и штрафов, списанных в соответствии с законодательством в сфере налогообложения. Право применения СНР крестьянскими хозяйствами, которые осуществляют импорт товаров и производят уплату НДС с облагаемого импорта, сохраняется.
Кроме того, исключены из условий применения СНР наличие на праве собственности земельного участка в целях применения СНР сельскохозяйственными кооперативами.
Лицензионный сбор
Регламентирован порядок уплаты и процедуры возврата и зачета лицензионного сбора на осуществление деятельности по хранению и реализации алкогольной продукции.
Применение ККМ
Вводится поэтапная отмена применения ККМ старого образца и постепенный перевод налогоплательщиков на применение ККМ с функцией онлайн передачи данных.
Правительством РК будет установлен перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и (или) юридические лица, за исключением налогоплательщиков, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, обязаны обеспечить применение контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных.
При этом перечень видов деятельности, установленных Правительством Республики Казахстан, а также изменения и (или) дополнения в него вводятся в действие по истечении девяноста календарных дней после дня их первого официального опубликования
Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, будет размещаться на интернет-ресурсе уполномоченного органа.
Кроме того, внесены другие изменения уточняющего характера.
С более подробной информацией по внесенным изменениям можно ознакомиться здесь.
Закон вводится в действие с 1 января 2017 года, за исключением некоторых положений.
