Имущественный доход физических лиц
В повседневной жизни по мере необходимости граждане приобретают, продают свое имущество.
Однако не все задумываются над тем, что у них в некоторых случаях возникает налоговое обязательство по сдаче налоговой отчетности и уплате соответствующих налогов.
К таким случаям можно отнести получение имущественного дохода физическим лицом в течение отчетного года. Соответственно, у лица, реализовавшего имущество, возникает налоговое обязательство, в случае несвоевременного исполнения наступает административная ответственность.
Для физических лиц, при получении ими имущественного дохода, необходимо соблюдать следующие условия:
Ø У физического лица, при получении им дохода от прироста стоимости при реализации имущества, возникает налоговое обязательство.
Ø При этом следует учесть, если, согласно п.3 ст. 35 Предпринимательского Кодекса РК, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении им имущественного дохода, то данное лицо обязан представить по месту нахождения (жительства) декларацию по индивидуальному подоходному налогу формы 240.00. не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, и уплатить налог не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации с исчислением налога 10% от суммы полученного дохода. При этом, исчисление такого налога физическое лицо (гражданин) обязан сделать самостоятельно, без уведомления налогового органа.
Ø Следует обратить внимание и государственных служащих, что при возникновении имущественного дохода при реализации ими недвижимости отражаются в ежегодной декларации формы 230.00. предоставляемой по сроку не позднее 31 марта, следующего за отчетным установленного для сдачи декларации.
В свою очередь, у физического лица могут возникнуть следующие вопросы:
Во первых, что относятся к имущественному доходу, в каких же случаях возникает имущественный доход?.
Во вторых, как определить прирост стоимости реализованного имущества?
В третьих, как определить прирост стоимости реализованного имущества, если стоимость приобретения отсутствует?.
Теперь, более подробно остановимся по каждому возникшему вопросу.
К имущественному доходу относятся: жилища, дачные строения, объекты личного подсобного хозяйства, земельные участки и (или) земельные доли, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, дачного, строительства, под гараж, на которых расположены объекты; ценные бумаги, инвестиционное золото, а также для участия в юридическом лице; механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации.
При рассмотрении имущественного дохода, берется во внимание имущество, находящееся на праве собственности менее одного года. Важным моментом является то, что датой возникновения права собственности является дата регистрации в уполномоченном органе, т.е. в органах юстиции.
Например: согласно договору купли-продажи квартира приобретена в октябре 2014 года, а регистрация в органах юстиции произведена в февраля 2015 года, следовательно, датой возникновения права собственности будет являться февраль 2015 год.
Доходам от прироста стоимости при реализации имущества является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
Например: гражданин приобрел квартиру за 3 000 000 тенге и в течение года с момента государственной регистрации на нее, продал квартиру за 3 500 000 тенге, то он должен заплатить индивидуальный подоходный налог в размере 10% от прироста стоимости, то есть от 500 000 тенге (3 500 000 - 3 000 000 ), что составляет 50 000 тенге.
Если же гражданин реализует недвижимость по истечении одного года с момента приобретения, обязательство по уплате налога у него не возникает.
Например: гражданин приобрел квартиру в 15 января 2014 года, а продал 17 января 2015 года, между приобретением и реализации более года, то есть обязательства по имущественному доходу не возникает. Но, если физическое лицо реализовал имущество, не относящееся к выше перечисленным (нежилые помещения- склады, здания и.т.д.), то в этом случае налог при наличии прироста стоимости исчисляется в независимости от времени нахождения имущества в собственности.
В случае, отсутствия стоимости приобретения реализованного имущества, принимается оценочная стоимость, определенная для исчисления налога на имущество налоговыми органами на основании сведений, представляемых уполномоченным государственным органам в сфере регистрации прав на недвижимое имущество, на котором возникло право собственности на реализованное имущество.
Например: права собственности реализуемого имущество (квартира) приобретено на основании договора дарения. Стоимость приобретения такого имущества отсутствует. Имущество реализована за 5 000 000 тенге. Оценочная стоимость, определенная для исчисления налога на имущество налоговыми органами на котором возникло право собственности на реализованное имущество составляет 3 000 000 тенге. Следует, заплатить индивидуальный подоходный налог в сумме 200 000 тенге (5 000 000 - 3 000 000*10%).
В случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, полученного в виде наследования, благотворительной помощи доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на реализуемое имущество на дату возникновения права собственности. При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для сдачи декларации. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
Оценка может быть произведена позже вступления в право собственности, но не позже 31 марта года, следующего за годом реализации имущества, полученного в виде наследования, которое находилось на праве собственности менее одного года и по которому возникает имущественный доход. При этом отчет об оценке должен содержать оценку на дату возникновения права собственности.
Срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет.
Хотелось бы призвать всех граждан, что при получении имущественного дохода необходимо самостоятельно обратиться в органы государственных доходов по месту жительства и своевременно исполнить налоговое обязательство.
ДГД по ВКО
