Любишь Интернет - плати НДС
Вера Ивановна Капацина
Член Управляющего совета Ассоциации Налогоплательщиков Казахстана,
Член редакционной коллегии журнала Союза судей Республики Казахстан «Зангер»,
Управляющий партнер консалтинговой компании Angels Niko Advisory
Для многих из нас преддверие Нового года это не только ожидание праздника, а уже ставшее традицией обсуждение поправок в Налоговый кодекс. И этот год не исключение. Среди множества новелл, одно из первых мест, я думаю, занимает предложение обязать иностранные компании, оказывающие физическим лицам услуги в электронной форме, платить НДС в РК. Попробуем разобраться, чем нам это грозит.
Для начала давайте определимся, что такое услуги в электронной форме? Список данных услуг, представленный в новой статье 426-1 Налогового кодекса, достаточно внушительный и очень сложно написанный. Для простоты понимания к таким услугам относится следующее:
̶ Если Вам предоставляют доступ к различного рода компьютерным программам, играм.
̶ Если Вы покупаете рекламные услуги, услуги по продвижению, промоушену, размещению предложений о Вашем товаре, работах или услугах.
̶ Если Вы приобретаете услугу по поддержке Вашего сайта, блога, а равно и поддержку Вашего присутствия на определенных интернет-платформах.
̶ Если Вы пользуетесь услугами электронных торговых площадок, заключаете сделки.
̶ Если Вы пользуетесь биржевыми сводками.
̶ Если Вам необходим домен, хостинг или услуги по администрированию Вашего сайта.
̶ Если Вы приобретаете определенные мощности для размещения на них информации.
̶ Если Вы приобретаете доступ к поисковым системам в Интернете, ведению статистики.
̶ Если Вы любите читать книги и покупаете доступ к публикациям, библиотекам и иным подобным базам данных.
Так вот, если иностранная компания, повторюсь, компания, юридическое лицо, не физическое лицо, оказывает Вам, физическому лицу, указанные выше услуги, то такая компания должна обложить свои услуги НДС. Как это будет делаться? Очень просто. Стоимость услуги увеличится на сумму НДС. Таким образом, логически следует ожидать повышения цен на обсуждаемые продукты.
Повысится ли цена только на 12%? Не могу сказать, скорее всего, нет. Поскольку помимо самой суммы налога, провайдер включит в цену услуги и всю ту головную боль, которая связана с уплатой НДС в РК, т.е. все свои соответствующие административные расходы.
Теперь давайте посмотрим на всё это глазами иностранной компании. После внедрения обсуждаемой нормы компания должна будет:
1. Приехать в Казахстан.
2. Получить БИН.
3. Зарегистрироваться (и здесь возникает вопрос: в качестве кого?).
4. Открыть банковский счет.
5. Получить ЭЦП.
6. Научиться пользоваться программой СОНО и Кабинетом налогоплательщика.
7. Заполнить и сдать декларацию по НДС (и опять вопрос: на каком языке? У нас нет формы декларации по НДС на английском, китайском, украинском языках).
8. Заплатить налог (и снова вопрос: в как? в долларах? юанях? гривнах?).
9. Периодически отвечать на вопросы налоговых органов по представленным декларациям.
10. Или же найти консультантов, кто будет всё это делать.
А теперь представьте, что услугами иностранной компании пользуются люди в Алмате, Астане, Атырау, Уральске. Что, в каждом городе и районе надо регистрироваться и всё это делать?
Очевидно, желающих проходить все эти процедуры будет немного. Если кто и согласится исполнять новые требования нашего Налогового кодекса, то уж очевидно, отразит все эти 10 шагов в стоимости своей услуги.
Или же иностранная компания может поступить проще: не заморачиваться. Казахстанский рынок не такой уж большой, по сравнению, например, с российским. Соответственно, во многих случаях проще и вовсе отказаться от работы с казахстанским рынком, чем выполнять все установленные требования. Овчинка выделки, как говорится, не стоит. Последствия? Опять страдает физическое лицо-потребитель, у которого сильно ограничится выбор поставщиков услуг. А если такие услуги вообще никем в Казахстане не оказываются? Мы либо окажемся в изоляции, либо будем вынуждены в любом случае покупать услугу за границей, но уже по увеличенной цене.
Что еще может сделать иностранная компания? Она может отказаться от исполнения установленных правил и продолжать оказывать услуги физическим лицам. И что тогда? Мы сами своими руками формируем теневой рынок.
И самое главное. По истечении определённого времени законодатель поймет, что далеко не все иностранные компании спешат платить НДС в РК. Мы не можем распространить законодательство РК на весь мир. Механизмов заставить компании приехать в РК просто нет. На кого тогда возложить обязанность по его уплате? Ответ напрашивается сам собой. На физическое лицо. Очень не хотелось бы, конечно, чтобы так получилось.
И напоследок. Веяния обложить электронную торговлю НДС идут из первого шага инициативы BEPS. Казахстан к данной инициативе присоединился и теперь обязан внедрять требования BEPSa в наше законодательство. Суть заключается в том, чтобы уровнять иностранных и местных поставщиков услуг. Казахстанские провайдеры, оказывая услуги, облагают их НДС. В то же время, иностранные компании, продавая свои услуги через интернет, НДС их не облагают. Тем самым, иностранные компании находятся в более выгодном положении, чем наши фирмы. Вот и заставим иностранцев платить НДС, как и наших.
В связи с этим, идея внедрения НДС кажется не такой уж плохой. Однако, прежде чем это делать необходимо:
1) Детально и глубоко проанализировать влияние данной новеллы на рынок интернет-услуг в РК, взвесив все за и против внедрения такого НДС.
2) Повышать уровень образования, растить профессиональные кадры, предотвращать эмиграцию умного населения.
3) Поддерживать казахских поставщиков таких услуг. Может лучше их освободить от НДС для приведения в равные условия с иностранными провайдерами?
4) Обеспечить наличие на казахстанском рынке такого же уровня и качества провайдеров, торговых площадок, бирж, библиотек.
5) И только тогда разработать упрощенный механизм уплаты НДС иностранными компаниями.
Но, наверное, это всё очень сложно и долго. Проще внедрить НДС, а там разберемся. Так что любишь интернет - плати НДС!
