Особенности выписки ЭСФ при реализации товаров физическим лицам

Особенности выписки ЭСФ при реализации товаров физическим лицам

Департамент государственных доходов по г. Шымкент отмечает, что как показывает практика, выписка электронных счетов-фактур (далее - ЭСФ) остается на сегодня одной из актуальных тем среди наиболее часто поступающих вопросов разъяснительного характера.

По данной тематике можно отметить, что часто задаваемые вопросы связаны с обязательствами по выписке ЭСФ, с отнесением в зачет сумм НДС, по выписке исправленных и дополнительных ЭСФ, а также особенностями заполнения ЭСФ.

На практике наиболее распространенным вопросом налогоплательщиков в текущем году остается вопрос о необходимости выписки ЭСФ неплательщиками НДС при выдаче чека ККМ, если реализуется импортный товар, не включенный в Перечень.

Обязательство по выписке ЭСФ с 1 января 2019 года возникает у лиц, определенных пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса и при реализации импортированных товаров или товаров, включенных в Перечень, у лиц как состоящих в качестве плательщиков НДС, так и не состоящих в качестве плательщиков НДС.

В то же время поставщик имеет право не выписывать счет-фактуру при реализации товара покупателям, если соблюдаются условия, указанные в пункте 13 статьи 412 Налогового кодекса, а именно при выдаче чека ККМ за реализованные товары, работы, услуги, оплаченные наличным или безналичным способом. При этом в случае реализации товара, включенного в Перечень, физическим лицам с выдачей чека ККМ или приема платежей в безналичном виде выписка ЭСФ обязательна за весь оборот за день.

Законом РК от 2 апреля 2019 года № 241-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам развития бизнес-среды и регулирования торговой деятельности» в Налоговый кодекс с 1 января 2019 года обязательства по выписке ЭСФ возложили на структурные подразделения уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва.

При этом, обратите внимание, что налогоплательщик, осуществляющий деятельность в сфере игорного бизнеса, с 1 января 2019 года может признаваться плательщиком НДС, но в соответствии с подпунктом 7) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры не требуется в случаях оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.

Выписка ЭСФ на сегодняшний день регламентирована Приказом Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370, которым утверждены новые Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (далее - Правила) и форма счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур.

Данный приказ введен в действие с 10 мая 2019 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

Так, в Правилах:

1) ряд больших пунктов в приказе были разбиты на более мелкие, а также были введены два новых параграфа: особенности выписки ЭСФ через «Виртуальный склад» и финансовый лизинг;

2) количество пунктов из 81 увеличилось до 100;

3) в строках 6.1 и 16.1 имеется возможность указания БИН ликвидированного структурного подразделения юридического лица;

4) в строке 7.1 «Доля участия» при отметке ячейки «Е» участники СРП могут указывать долю участия в соглашении;

5) добавлена срока 9.3 «Структурное подразделение юридического лица-нерезидента», где делается отметка в случае, если плательщиком НДС является нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение;

6) срока 31 «Пункт назначения» становится не обязательной для заполнения в случае вывоза товара с территории Республики Казахстан, в том числе в связи с передачей (перемещением) товара в пределах одного юридического лица;

7) понятие признака «5» дополняется следующими словами: «а также при реализации здания, сооружения или земельного участка»;

8) в графе 12 «Ставка НДС» добавляется новый вид ставки «Без НДС - не РК» указывается при реализации Т.Р.У местом реализации, которых не является РК;

9) графа 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» обязательна для указания при выборе Признака «2» (водится в действие с 01.07.2019 г.);

10) графа 16 «Номер товарной позиции из Декларации на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» обязательна для указания при выборе Признака «2» (водится в действие с 01.07.2019 г.);

11) дополнение способов оплаты для ФЛ при реализации товаров, включенных в Перечень: терминалы оплаты услуг, расчеты через электронные деньги или с использованием средств электронного платежа;

12) разрешается выписка общего ЭСФ при реализации своим работникам в счет заработной платы товара, ранее учтенного в качестве основного средства в бухгалтерском учете. При этом положения настоящего пункта применяются к товарам как включенным в Перечень, так и не включенным в Перечень.

Остановимся подробнее на некоторых дополнениях:

1) в строках 6.1 и 16.1 указывается БИН ликвидированного структурного подразделения юридического лица. По решению первого руководителя юридического лица в ИС ЭСФ может быть назначено правопреемником структурное подразделение за ликвидированное структурное подразделение, но в пределах это юридического лица;

2) в сроке 9.3 «структурное подразделение юридического лица-нерезидента» отметку ставят только структурные подразделения созданные нерезидентом являющиеся плательщиками НДС, и у которых юридическое лицо нерезидент зарегистрирован в Республике Казахстан (присвоен БИН);

3) в графе 12 «Ставка НДС» указывается вид ставки «Без НДС - не РК», данный вид ставки указывается если реализация и продажа товара, работ, услуг производится не на территории Республики Казахстан, то есть отсутствует факт нахождения на территории Республики Казахстан подтвержденный документально.