Уплата НДС методом зачета на импортируемые товары

Уплата НДС методом зачета на импортируемые товары

Департамент государственных доходов по Мангистауской области напоминает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 428 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) НДС уплачивается методом зачета в порядке, определенном статьей 428 Налогового кодекса плательщиками НДС по товарам, предусмотренным подпунктами 1)-10) названного пункта, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза.

Перечень товаров, указанных в пункте 1 статьи 428 Налогового кодекса и порядок его формирования утвержден приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 21 февраля 2018 года № 67 (далее - Приказ № 67).

Согласно пункту 3 статьи 428 Налогового кодекса, плательщик НДС одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам представляет в налоговый орган:

1) документы, указанные в пункте 2 статьи 456 Налогового кодекса;

2) документы, описывающие основные технические, коммерческие характеристики товаров, позволяющие отнести товар к конкретной товарной подсубпозиции единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. При необходимости представляются фотографии, рисунки, чертежи, паспорта изделий, пробы, образцы товаров и другие документы.

Для применения уплаты НДС методом зачета по импорту товаров с 1 января 2018 года отменено представление копии свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС и формы Обязательства по отражению суммы НДС в декларации по НДС (ф. 300.00). При этом, согласно пункту 30 Главы 6 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 (далее - Правила), форма 300.04 - «Импорт товаров, НДС по которым уплачивается методом зачета» предназначена для детального отражения информации по импорту товаров (в том числе из государств-членов Евразийского экономического союза), осуществленному в течение налогового периода, по которым НДС уплачивается методом зачета, предусмотренным статьями 427 и 428 Налогового кодекса.

Пунктом 31 Главы 6 Правил предусмотрено, что приложение 300.04 подлежит заполнению, если в разделе «Общая информация о плательщике НДС» формы 300.00 в строке 11 «Представленные приложения» отмечена ячейка «04».

В соответствии с подпунктом 1) пункта 32 Главы 6 Правил в разделе «Начисление НДС по импорту товаров, уплачиваемого методом зачета» в строке 300.04.001 А указывается сумма облагаемого импорта, НДС по которому уплачивается методом зачета. Данная строка включает в себя строки 300.04.001 І А, 300.04.001 II А, 300.04.001 III А, 300.04.001 IV А, 300.04.001 V А, 300.04.001 VI А, 300.04.001 VII А, 300.04.001 VIII А, 300.04.001 ІХ А и 300.04.001 Х А.

Согласно подпункту 12) пункта 32 Главы 6 Правил в строке 300.04.001 В указывается сумма НДС по импорту товаров, уплачиваемого методом зачета. Данная строка включает в себя строки 300.04.001 І В, 300.04.001 II В, 300.04.001 III В, 300.04.001 IV В, 300.04.001 V В, 300.04.001 VI В, 300.04.001 VII В, 300.04.001 VIII В, 300.04.001 ІХ В и 300.04.001 Х В; Сумма строки 300.04.001 А переносится в строку 300.00.029 А. Сумма строки 300.04.001 В переносится в строки 300.00.011 и 300.00.029 В.

Согласно подпункту 18) пункта 15 Главы 2 Правил в Разделе «Начисление НДС» в строке 300.00.011 указывается сумма НДС, начисленного по импортируемым товарам в течение налогового периода и уплаченного методом зачета в соответствии со статьями 427 и 428 Налогового кодекса, за исключением сумм НДС, указанных в строке 300.00.010. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.04.001 В.

Подпунктом 39) пункта 16 Главы 2 Правил предусмотрено, что в Разделе «Сумма НДС, относимого в зачет» в строке 300.00.029 А указывается стоимость импортируемых товаров, по которым НДС уплачен методом зачета, в соответствии со статьями 427 и 428 Налогового кодекса, за исключением стоимости импортируемых товаров, указанных в строке 300.00.020 А. В данную строку переносится сумма, указанная в строке 300.04.001 А.

В соответствии с подпунктом 40) пункта 16 Главы 2 Правил в строке 300.00.029 В указывается сумма НДС по импортируемым товарам, по которым налог уплачен методом зачета, в соответствии со статьями 427 и 428 Налогового кодекса, за исключением НДС по импортируемым товарам, указанного в строке 300.00.020 В. В данную строку переносится сумма, указанная в строке 300.04.001 В.

Размер облагаемого импорта товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, по которым НДС уплачен методом зачета в соответствии со статьей 428 НК РК, отражается также в Декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) в строке 320.00.005А, 320.00.005В, в которую переносятся сведения из Приложения 320.02 к декларации. Одновременно с налоговой декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам представляется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00).

Таким образом, при соблюдении вышеуказанных требований налогоплательщик вправе применить уплату НДС методом зачета в пределах срока исковой давности.