Как определить сумму налога при продаже недвижимости
Фото: Zakon.kz/Павел Михеев
В КГД также пояснили, когда же возникает имущественный доход при продаже имущества у физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП.
Так, недвижимость делится на:
некоммерческое имущество.
Коммерческое имущество.
К некоммерческому имуществу относятся:
Квартиры, жилые дома, комнаты в общежитии;
дачи, земельные участки под ИЖС;
садовые участки, объекты личного подсобного хозяйства;
гаражи.
К коммерческому имуществу относятся:
магазины, офисы, рестораны, гостиницы и т.д.;
земельные участки с назначением для коммерческой деятельности.
Объектом налогообложения является доход от прироста стоимости при продаже:
Некоммерческого имущества – исключительно находящегося на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.
Коммерческого имущества – вне зависимости от срока владения такими объектами.
Как определяется прирост стоимости
Приростом называется положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения.
Если отсутствует цена приобретения
К примеру, недвижимость приобретена ранее по договору мены (отсутствует цена в договоре мены), то считается положительная разница между ценой реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности.
Также это относится к некоммерческой недвижимости, которая получена в виде наследства или благотворительности.
В этом случае определяется:
положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество. Рыночная стоимость определяется оценщиками;
если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности.
Если коммерческая недвижимость ранее получена в виде наследства или благотворительности:
положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество. Рыночная стоимость определяется оценщиками;
если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – цена реализации.
Если недвижимость ранее получена по договору дарения:
некоммерческое имущество, за исключением земельных участков (квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома) - положительная разница между ценой реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности;
коммерческое имущество, за исключением земельных участков – цена (стоимость) реализации;
земельные участки под ИЖС и коммерческую недвижимость, садовые участки – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:
дату возникновения права собственности на земельный участок;
последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.
Если индивидуальный жилой дом построен ранее самостоятельно:
положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество. Рыночная стоимость определяется оценщиками;
если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности.
Какие при этом возникают налоговые обязательства:
исчисление индивидуального подоходного налога с имущественного дохода самостоятельно по ставке 10%;
представление Декларации по ИПН (форма 240.00) в срок не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен имущественный доход;
уплата индивидуального подоходного налога на КБК 101202 по месту регистрации (жительства) физического лица не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход.
Имущественный доход не возникает:
в случае отсутствия прироста стоимости;
при дарении недвижимого имущества другому физическому лицу (у дарителя).
