Порядок исчисления уплаты индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты
Zakon.kz
Порядок исчисления уплаты индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты
Исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного
налога, облагаемого у источника выплаты с доходов производится налоговым
агентом в порядке установленной главой 19
Налогового Кодекса и рассчитывается по следующей формуле:
ИПН = (Доходы, облагаемые у источника выплаты- Вычеты) × ставка налога.
Согласно статье 160 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:
1) доход работника;
2) доход физического лица от налогового агента;
3) пенсионные выплаты из единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов;
4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
5) стипендии;
6) доход по договорам накопительного страхования, передает Аstananalog.kz .
Вышеуказанные доходы отражаются в Приложении 200.01 в строке 200.01.01 «Начисленные доходы» Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф.200.00).
Согласно статье 166 Налогового кодекса предусмотрены следующие налоговые вычеты:
- сумма в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход;
- сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении;
- сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;
- сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;
- суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом- резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;
- расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических), в размере и на условиях, установленных пунктом 6 статьи 166;
- расходы работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, в пределах минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода.
Разница начисленных доходов и вычетов отражается в Приложении 200.01 в строке 200.01.006 «Выплаченные доходы» Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф.200.00) (с учетом выплаченной задолженности по доходам, которая отражена в строке 200.01.002 за предыдущие периоды).
В соответствии со статьей 158 Налогового кодекса доход работника облагается 10 %, доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК и за ее пределами, облагаются по ставке 5%.
Согласно статье 161 Налогового Кодекса, удержание производится не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты.
Перечисление налога в бюджет осуществляется не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 161.
Сумма ИПН, подлежащая уплате в бюджет отражается в строке 200.00.001 Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф.200.00).
О часто допускаемых ошибках при заполнении данной налоговой отчетности. К примеру, заполняя строку 200.01.006 «сумма выплаченных доходов», следует в обязательном порядке заполнять строку 200.00.001 «сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет», которая отражается на лицевом счете налогоплательщика.
Также налогоплательщики, заполняя строку 200.01.003 «задолженность по доходам, невыплаченным физическим лицам» за предыдущие периоды, в следующем отчетном периоде не отражают задолженность, т.е не заполняют данную строку. В случае, если произведена выплата по невыплаченным доходам, т.е уплачена задолженность, то следует заполнить строку 200.01.006 «сумма выплаченных доходов», либо также отражать задолженность по доходам невыплаченным физическим лицам.
Кроме того, налогоплательщики, представляя дополнительную отчетность, повторно указывают численность, что некорректно сказывается при анализе форм налоговой отчетности, где искусственно увеличивается количество наемных работников.
В последствие, которое влечет за собой повторную сдачу корректировочных деклараций.
В связи с чем, обращаем Ваше внимание на качественное заполнение строк Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00).
Главный специалист
Управления учета и анализа
Налогового департамента по г. Астана
Жусупова З.М.
