О льготах и вычетах по ИПН
Фото: zakon.kz
О льготах и вычетах по ИПН
В соответствии с пунктом 1 статьи 163 Налогового кодекса РК доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса, сообщает ДГД по Северо-Казахстанской обл.
В пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса определены доходы физических лиц, которые не подлежат налогообложению индивидуальным подоходным налогом. Эти доходы должны учитываться в доходе физических лиц, но они исключаются из начисленных доходов при определении суммы дохода, облагаемого ИПН.
Например, в том числе к таким доходам можно отнести доходы некоторых категорий физических лиц, которым предоставляется освобождение от налогообложения годового дохода в пределах 75-кратного минимального размера заработной платы (МЗП) - это являющиеся участником Великой Отечественной войны и приравненным к нему лицом;
лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; инвалидом I, II, III групп; ребенком-инвалидом;
одним из родителей, опекунов, попечителей лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - за каждое такое лицо до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;
одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение жизни такого лица;
одним из усыновителей (удочерителей) - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста.
Статьей 166 Налогового кодекса за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:
1) сумма в размере 1 МЗП;
2) сумма обязательных пенсионных взносов;
3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;
4) сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;
5) сумма погашения вознаграждения по займам в жилищных строительных сберегательных банках;
6) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере не превышающего 8 МЗП;
Право на налоговый вычет в соответствии с подпунктами 1, 3 - 6 пункта 1 статьи 166 предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.
Право на налоговые вычеты, установленные подпунктами 3 - 5 пункта 1 статьи 166 предоставляется при наличии соответствующих документов:
- договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов;
- договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий (периодических страховых взносов - в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку);
- договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.
Право на налоговый вычет, установленный подпунктом 6 пункта 1 данной статьи предоставляется налогоплательщику на следующих условиях:
- общая сумма налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 6 и сумма корректировки, предоставляемой в соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, в совокупности за календарный год не превышает 8-кратного МЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
- работником представлены документы, подтверждающие получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату.
