О зачете суммы НДС по счету-фактуре, выписанному с нарушением срока
Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.
Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) счет-фактура выписывается в остальных случаях не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость (далее - НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) данного пункта, - в счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика.
Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым:
в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;
в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;
счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 Налогового кодекса;
счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 Налогового кодекса.
На основании вышеизложенного, получатель товаров, работ, услуг имеет право отнести сумму НДС по счету-фактуре, выписанному с нарушением срока в зачет, если такие товары, работы, услуги будут использоваться или используются в целях облагаемого оборота и в таком счете-фактуре реквизиты, предусмотренные в подпункте 3) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса отражены корректно.
Вместе с тем, сообщаем, что законодательством предусмотрена ответственность за нарушения сроков выписки счетов-фактур, которая согласно пунктам 3, 4 статьи 280-1 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 5 июля 2014 года № 235-V (далее - КоАП) выписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме с нарушением срока - влечет предупреждение. В случае совершения повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере 20 МРП, на субъектов среднего предпринимательства - в размере 50 МРП на субъектов крупного предпринимательства - в размере 100 МРП.
